Dịch Vụ Tư Vấn Thuế Cho Văn Phòng Đại Diện Nước Ngoài: Quy Định & Thủ Tục 2026

Thiết lập sự hiện diện tại Việt Nam thông qua mô hình Văn phòng đại diện (VPĐD) là bước đi chiến lược của nhiều tập đoàn đa quốc gia. Mặc dù không trực tiếp phát sinh hoạt động sinh lời, VPĐD vẫn phải đối mặt với các nghĩa vụ thuế phức tạp, đặc biệt là quản lý thuế thu nhập cá nhân cho chuyên gia nước ngoài và nhân sự bản địa. Việc hiểu sai các hiệp định tránh đánh thuế hai lần hoặc chậm trễ trong quyết toán thuế có thể gây ra những rủi ro pháp lý đáng tiếc cho thương nhân nước ngoài.

Tại EniLaw, chúng tôi cung cấp dịch vụ tư vấn thuế chuyên biệt cho Văn phòng đại diện, đảm bảo mọi hoạt động tài chính của VPĐD đều minh bạch, đúng luật và tối ưu nhất.

I. Văn phòng đại diện nước ngoài là gì?

Theo quy định tại Luật Thương mại, Văn phòng đại diện của thương nhân nước ngoài tại Việt Nam là đơn vị phụ thuộc, được thành lập theo pháp luật Việt Nam để tìm hiểu thị trường và thực hiện một số hoạt động xúc tiến thương mại mà pháp luật Việt Nam cho phép.

Khác với thành lập chi nhánh thương nhân nước ngoài, VPĐD không có chức năng thực hiện hoạt động sinh lời trực tiếp, không được ký kết hợp đồng thương mại nhân danh mình (trừ khi có ủy quyền hợp pháp từ công ty mẹ). Chính đặc thù này dẫn đến những quy định riêng biệt về các sắc thuế áp dụng.

II. Tư vấn thuế cho văn phòng đại diện nước ngoài

Nhiều nhà đầu tư lầm tưởng rằng không kinh doanh thì không phải đóng thuế. Tuy nhiên, VPĐD vẫn thuộc đối tượng quản lý chặt chẽ của Tổng cục Thuế đối với các loại thuế sau:

1. Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Vì VPĐD không có chức năng kinh doanh trực tiếp và không phát sinh doanh thu tại Việt Nam, nên về cơ bản, VPĐD không thuộc đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp. Tuy nhiên, VPĐD phải lưu trữ đầy đủ hồ sơ chi phí vận hành để chứng minh tính hợp lý của dòng tiền được chuyển từ công ty mẹ sang.

2. Thuế giá trị gia tăng (VAT)

Tương tự như thuế TNDN, VPĐD không bán hàng hóa hay cung ứng dịch vụ nên không phải kê khai nộp thuế VAT đầu ra. Đối với thuế VAT đầu vào khi mua sắm tài sản, thuê văn phòng, VPĐD cũng không được hoàn thuế VAT mà phải hạch toán trực tiếp vào chi phí hoạt động.

3. Thuế môn bài (Lệ phí môn bài)

Đây là nghĩa vụ cố định hàng năm. Theo quy định tại Nghị định 139/2016/NĐ-CP và các văn bản cập nhật 2026, VPĐD phải nộp lệ phí môn bài với mức 1.000.000 VNĐ/năm. Việc chậm nộp tờ khai hoặc tiền lệ phí môn bài trước ngày 30/01 hàng năm sẽ dẫn đến xử phạt vi phạm hành chính.

4. Thuế thu nhập cá nhân (TNCN)

Đây là sắc thuế quan trọng nhất và cũng là trọng tâm kiểm tra của cơ quan thuế đối với VPĐD. VPĐD có trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thuế TNCN cho nhân viên Việt Nam và Trưởng đại diện là người nước ngoài sở hữu 临时居留卡.

III. Quyết toán thuế thu nhập cá nhân cho văn phòng đại diện

Hàng năm, chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch, VPĐD phải thực hiện quyết toán thuế TNCN.

• Nội dung: Tổng hợp toàn bộ thu nhập từ tiền lương, tiền công trả cho người lao động trong năm và xác định số thuế còn thiếu hoặc nộp thừa.
• Đặc thù: Đối với Trưởng đại diện là người nước ngoài, việc xác định thu nhập chịu thuế phải bao gồm cả các khoản phụ cấp nhà ở, bảo hiểm và thu nhập toàn cầu nếu họ là đối tượng cư trú tại Việt Nam. EniLaw hỗ trợ rà soát các hiệp định tránh đánh thuế hai lần để đảm bảo quyền lợi cho khách hàng.

IV. Đối tượng chịu thuế TNCN tại văn phòng đại diện nước ngoài

Cơ quan thuế phân loại đối tượng dựa trên tình trạng cư trú để áp dụng biểu thuế phù hợp:

1. Cá nhân cư trú: Là người có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên hoặc có nơi ở thường xuyên. Đối tượng này áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần từ 5% đến 35%.
2. Cá nhân không cư trú: Thường là các chuyên gia sang công tác ngắn hạn. Đối tượng này nộp thuế theo thuế suất cố định 20% trên thu nhập phát sinh tại Việt Nam.

Việc xác định sai đối tượng cư trú là lỗi phổ biến dẫn đến truy thu thuế và tiền phạt chậm nộp rất lớn khi thực hiện quyết toán thuế định kỳ.

V. Đăng ký thuế TNCN cho người lao động tại văn phòng đại diện

Ngay sau khi thành lập văn phòng đại diện nước ngoài, tổ chức phải thực hiện:

• Đăng ký mã số thuế đơn vị: Để làm căn cứ thực hiện các giao dịch thuế.
• Đăng ký mã số thuế cá nhân: Cho tất cả nhân viên chưa có mã số thuế.
• Đăng ký người phụ thuộc: Để thực hiện giảm trừ gia cảnh cho người lao động, giúp tối ưu hóa số thuế thực nộp. Toàn bộ quy trình này được thực hiện thông qua hệ thống kê khai thuế điện tử của Bộ Tài chính.

Dịch vụ tư vấn thuế cho VPĐD của EniLaw

Với kinh nghiệm dày dạn trong việc hỗ trợ các tổ chức quốc tế, EniLaw mang đến giải pháp thuế toàn diện:

1. Kê khai thuế trọn gói: Thực hiện báo cáo thuế tháng/quý và nộp lệ phí môn bài đúng hạn.
2. Tư vấn thuế TNCN chuyên sâu: Xử lý các vấn đề về thu nhập toàn cầu cho Trưởng đại diện và chuyên gia nước ngoài có 工作许可.
3. Đại diện giải trình: Làm việc trực tiếp với chi cục thuế trực quản trong các đợt kiểm tra, quyết toán.
4. Hỗ trợ hậu mãi: Tư vấn về bảo hiểm xã hội 和 quản trị doanh nghiệp và rủi ro cho VPĐD.